Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Амортизационная премия

Опубликовано

Премия. Нематериальные активы. Когда амортизационная премия включается в расходы

Каждая компания может рассчитывать не более чем тридцать процентов расходов, связанных с капитальными вложениями, которые относятся к затратам единовременно вместе с суммой начисленной амортизации.  Такие начисления носят название: «амор­ти­за­ци­он­ная пре­мия». В данной статье будет изучен по­ря­док, в соответствии с которым осуществляется расчет и определение пре­мии в на­ло­го­вом учете компании в 2016 году.

Амортизационная премия основных средств: порядок расчета

Амортизационная премия основных средств рассчитывается в зависимости от величины амортизационной группы. Именно она влияет на максимальную величину исчислений (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Максимальный

раз­мер

амор­ти­за­ци­он­ной пре­мии

Амор­ти­за­ци­он­ная груп­па База ис­чис­ле­ний
10% I-II,

VIII-X

Изна­чаль­ная сто­и­мость ОС (ос­нов­ных средств), исключая те, что были получены в дар.  Затраты, которые имели место при выполнении работ по до­строй­ке, до­обо­ру­до­ва­нии, ре­кон­струк­ции, мо­дер­ни­за­ции, тех­ни­че­ском пе­ре­во­ору­же­нии или ча­стич­ном устранении ос­нов­ных средств.
30% III — VII

По каждой группе средств, являющихся основными, или по определенным основным средствам компания самостоятельно принимает решение о назначении размера амортизационной премии, указывая его в своей учетной политике. Целью является на­ло­го­об­ло­же­ние.

Подробнее об амортизации в налоговом учете

Нематериальные активы. Премия

Важно отметить, что использование амортизационной премии по активам, являющимся нематериальными, является не допустимым. Применение  возможно исключительно к средствам, являющимся ос­нов­ными.

Влияние премии на дальнейшую амортизацию

Достройка или переделка объектов, принадлежащих компании требует определенных материальных затрат. Снизить их в значительной степени позволяет воспользоваться единовременным списанием на расходы по налогу на прибыль. Сэкономленные средства могут быть использованы для того, чтобы рассчитать сумму списания в дальнейшем (абз. 3 п.9 ст. 258 НК РФ). Так, воспользовавшись 30% в отношении имущества, входящего в состав основных средств амортизационной группы IV, можно добиться начисления указанного списания из стоимости определенного имущества, которое составляет не менее 70%  от исходной величины.

Когда амортизационная премия включается в расходы?

Единовременное списание на расходы (по налогу на прибыль) должны быть включены в число косвенных затрат, имевших место в тот отчетный период, когда была изменена исходная стоимость основного/ых средств. Если амортизационная премия в налоговом учете 2016 касается недвижимого имущества компании, то речь идет о его реконструкции или достройке, ремонте и так далее. Начать амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете компании можно с месяца, следующим за отчетным, в котором организация ввела в эксплуатацию, купленное ОС.

Так, начисление амортизационной премии в отношении основного средства, которое было получено компанией 17 мая 2016 года, в использование его начато 20 мая того же года при стоимости названного имущества 185 тысяч рублей, составит 10%. При установленном сроке полезной эксплуатации 25 месяцев. Для выполнения компания пользуется определением годовой нормы и суммы амортизационных отчислений. Это линейный метод амортизации.

Если указанное основное средство подлежит амортизации, начиная с первого января 2016 года, значит, за период длиной в шесть месяцев 2016 года при начислении расходов компании на прибыль будет учтен и расход в виде единовременного списания за июнь месяц и единовременное списание расходов (по налогу прибыль), размер которого составит 18 500 рублей.

185 000х10% – единовременное списание на расходы;

185 000-18 500 : 25 = 6 600 – амортизация за июнь.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *