Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Авансовые платежи по прибыли

Опубликовано

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Учреждения, организации и предприятия, являющиеся плательщиками налога на прибыль, оплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. К этой категории относятся все российские компании, а также зарубежные компании с официальным представительством в России или получающие доходы на ее территории. В начислении ежемесячных авансовых взносов в текущем 2016 году есть свои нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтеру при составлении расчетной ведомости.

Как правильно рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог – базовый источник пополнения казны. Это государственный сбор, который взымается с организаций и частных лиц с целью регулирования экономики. Его величина определяется процентной налоговой ставкой. Обычно сумма налога за определенный период налогообложения рассчитывается плательщиком самостоятельно.

Выплачиваемые налогоплательщиком «авансы» не зависят от дохода компании в том месяце, когда требуется выплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Их итоговая сумма зависит от предыдущих авансовых выплат. Величина взноса рассчитывается поквартально. Выплачивать ее или нет, напрямую будет зависеть от доходов налогоплательщика.

Формулы, по которым проводят поквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, формируются следующим образом. Ежемесячный платеж плательщика налогов в России:

  • в первом квартале = авансовому платежу за каждый месяц четвертого квартала предшествующего налогового периода;
  • во втором квартале = авансовый взнос в первом квартале / 3;
  • в третьем квартале = (авансовый взнос в первом полугодии – авансовый взнос в первом квартале) /3 ;
  • в четвертом квартале = (авансовый взнос за девять месяцев – авансовый взнос в первом полугодии) /3 .

Если в результате проведенных расчетов итоговая сумма показывает отрицательную величину или равняется нулю, то ежемесячные «авансы» на прибыль не выплачиваются.

Налог на прибыль 3 квартал 2016 года

Кто не попадает под выплату авансовых платежей по прибыли в 2016 году

В категорию юридических лиц, которые не платят ежемесячные взносы на прибыль, входят:

  • бюджетные организации;
  • зарубежные фирмы, если в отношении них выполняется ряд условий, прописанных в Налоговом кодексе РФ;
  • компании, авансы по прибыли в 2016 году которых попадают под лимит выручки, то есть их доход за последние четыре квартала составляет менее 15 млн. рублей ежеквартально;
  • компании, которые не извлекают дохода от своей деятельности (некоммерческие предприятия);
  • лица, ведущие деятельность на основе договора простого товарищества;
  • предприятия и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции касательно прибыли.

Важно учитывать, что авансовые платежи по прибыли начисляются исключительно на доход от реализации, причем суммарная прибыль не должна превосходить отметку в 15 млн. рублей в каждом из четырех кварталов. То есть, итоговая сумма не должна быть больше, чем 70 млн. рублей за отчетный период.

Кроме того, берется на календарный год, а промежуток времени, начинающийся с любого квартала. Допустим, с четвертого квартала 2015 года, то по третий квартал 2016 года включительно. Если после проведенных расчетов за вышеуказанный период окажется, что доход от сбыта продукции превосходит сумму в 70 млн. рублей, то в последнем квартале 2016 года компания обязательно должна будет выплачивать ежемесячные взносы. Все платежи необходимо производить не позже двадцать восьмого числа.

Образец как рассчитать авансы по налогу на прибыль

Данные по прибыли ООО «Спецвузавтоматика»:

  • 5,3 млн. рублей – за январь, февраль, март 2016 года;
  • 6,2 млн. рублей – за апрель, май, июнь 2016 года;

ООО «Спецвузавтоматика» в четвертом квартале 2015 года (октябрь, ноябрь, декабрь) каждый месяц выплачивала авансовые взносы в размере 350 тыс. рублей.

Бухгалтерская ведомость по ООО «Спецвузавтоматика»
Сумма Назначение
первый кв. 2016 года
350 000 авансовый взнос за январь
350 000 авансовый взнос за февраль
350 000 авансовый взнос за март
1 060 000
(прибыль за 1-й кв. 5 300 000 * на процентную ставку 20%)
авансовый взнос за первые три месяца (первый квартал)
10 000
(1 060 000 – (350 000 × 3 месяца))
рассчитанная доплата налога на прибыль за первый квартал
второй кв. 2016 года
353 333
(1 060 000 × 1/3)
авансовый взнос за апрель
353 333
(1 060 000 × 1/3)
авансовый взнос за май
353 333
(1 060 000 × 1/3)
авансовый взнос за июнь
1 240 000
((5 300 000 + 6 200 000) × 20%
– 1 060 000)
авансовый платеж за первое полугодие

(5 300 000 + 6 200 000) × 0,2=2 300 000 руб.

180 000
(2 300 000 – 1 060 000 – (353 333 × 3 мес.))
доплата налога на прибыль за первое полугодие

Аналогичным образом производится начисление авансовых платежей по налогу на прибыль за третий и четвертый квартал 2016 года.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *