Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Декларация по налогу на имущество

Опубликовано

Все юр. лица и ИП, являющиеся плательщиками имущественного налога обязаны периодически отчитываться перед контролирующими органами. Формой такой отчетности является декларация по налогу на имущество, которая по результатам 2017 года будет сдаваться уже на измененном бланке, утвержденном Приказом ИФНС РФ №ММВ-7-21/271.

Документ сдается один раз за налоговый период (год) по итоговым результатам, но на усмотрение региональных органов власти плательщики должны ежеквартально представлять расчет налогового обязательства по авансовым платежкам, а по результатам года сдается налоговая декларация по налогу на имущество. Бланк расчета по авансам можно найти в Приложении № 4 Приказа ИФНС РФ №ММВ-7-11/895.

Кто уплачивает налог?

Обязанность вносить налог возлагается на юр. лиц, зарегистрированных в системе ОСН, УСН, ЕНВД, которые владеют собственностью, состоящей на балансе компании, как основные средства и выступающие объектом, формирующим базу налогообложения. А по результатам года сдается декларация по налогу на имущество организаций 2017 года, имеющих в собственности соответствующее имущество.

Организациям необходимо в определенные сроки перечислить имущественный налог, если выполняются три условия:

  • на бухгалтерском учете состоит недвижимая или движимая собственность (движимая собственность является объектом для исчисления налогового обязательства, если она была оприходована после 1.01.2013 года и не состоит в 1 или 2 группе амортизации);
  • налоговое обязательство будет начисляться и, соответственно, формироваться налоговая декларация по налогу на имущество организаций, если объекты учитываются на «01» или «03» счетах аналитического учета;
  • собственность компаний учитывается как объект, формирующий базу для имущественного налога, если соответствует основаниям, перечисленных в статье 374 НК РФ.

Что касается иностранных фирм, ведущих свой бизнес на территории РФ через представительства, то к вышеперечисленным условиям им дополняется условие получения налогооблагаемой собственности по концессионному соглашению. Только тогда они будут обязаны заплатить налог на имущество, декларация 2017 года будет ими формироваться и направляться в фискальный орган на общих основаниях, предусмотренным налоговым законодательством.

Освобождаются от исчисления обязательства земельные участки, собственность, являющаяся культурным наследием, объекты водоснабжения и/или водоотведения и иные типы собственности, приведенные в статье 374 НК РФ. Налоговым законодательством, а именно статьей 381 НК РФ описаны типы хозяйствования, которые также освобождаются от исчисления и возмещения обязательства, соответственно, декларация по налогу на имущество организаций, владеющих бизнесом соответствующего рода, не сдается.

Отчет по налогу на имущество на 2017

Имущество, включаемое в базу налогообложения

Предметом налогообложения выступает движимая и недвижимая собственность при выполнении определенных условий.

Так, недвижимая собственность подлежит налогообложению, и по результатам расчета будет сдаваться новая декларация по налогу на имущество 2017 года, в том случае, если она не является земельным участком или природопользовательским объектом, об этом свидетельствует статья 374 НК РФ. В базу исчисления обязательства включаются:

  • объекты недвижимости, числящиеся в балансе, как основные средства;
  • жилая недвижимость, не стоящая на бухгалтерском учете, как объект основных средств.

Налогообложение движимой собственности имеет некоторые особенности. В первую очередь нужно отметить, что декларация, налог на имущество и расчет авансовых платежей по движимому имуществу осуществляется только компаниями, работающими в системе ОСН. Так, объекты движимого имущества подлежат расчету и уплате налогового обязательства при выполнении таких условий:

  • если объекты не входят в 1 или 2 группу амортизации;
  • были поставлены на учет в результате реорганизации, ликвидации или передачи между взаимосвязанными компаниями после 1 января 2013 года.

Еще одной особенностью исчисления имущественного налога является применение льгот по налогообложению, все они перечислены в статье 381 НК РФ. Так, например, не будет производиться исчисление налога и, соответственно, декларация по налогу на имущество на автомобиль или иного транспорта, используемых в отношении федеральных автомобильных дорог общественного пользования, составляться также не будет.

Расчет авансового платежа

Формула для расчета авансового платежа, если таковой предусмотрен в регионе, будет единая, не зависимо от ставки налогообложения и исчисления налогооблагаемой базы.

Сумма авансового платежа = база налогообложения * ¼ * ставку налогообложения;

При исчислении налогооблагаемой базы, тем, кто сдает декларацию по налогу на имущество и производит расчет авансового платежа, следует определиться, что будет составлять размер базы. Вариантов может быть два:

  1. Средняя стоимость имущества. Рассчитывается, как суммарное значение оставшейся стоимости имущества на 1 число месяца отчетного периода и 1 число месяца, что наступает за этим периодом деленное на количество месяцев периода отчетности с прибавленным значением 1 (статья 376 НК РФ).
  2. Кадастровая стоимость. Узнать кадастровую стоимость юридические лица могут, запросив ее в Росеестре своего региона. Для расчета имущественного налога берется стоимость по кадастру на 1 число налогового года.

Если составляется декларация, налог на имущество за 2017 год, то есть имущество, составляющее базу налогообложения, было принято на учет только в отчетном периоде, то кадастровая стоимость берется на то число, которым это имущество было внесено в кадастр. В этом случае имущество не было в собственности владельца полный период, поэтому в формуле расчета налога будет использоваться коэффициент владения. Он рассчитывается по формуле:

Коэффициент владения = число месяцев владения / число месяцев периода отчетности

При расчете месяцев владения имуществом берутся только полные месяца. Полным месяцем считается месяц, в котором имущество находилось в собственности более 15 дней, если компания правом владения пользовалась менее этого промежутка, то этот месяц исключается из расчета.

Юридические лица, которыми заполняется декларация по налогу на имущество, скачать документ можно у нас на сайте, должны ознакомиться с перечнем объектов, попадающих под исчисление налога от кадастровой стоимости, приведенным в статье 378.2 НК РФ. В каждом отдельном регионе власти подготавливают предметный список имущества, подлежащего исчислению налогового обязательства от стоимости по кадастру.

Состав документа

Документ составляется юридическими лицами один раз в год, но в некоторых ситуациях, декларация может сдаваться налогоплательщиками каждый квартал, при этом данные, отражаемые в ней, вносятся нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если документ формируется за 3 квартал, то точнее будет сказать, что это декларация по налогу на имущество организаций 2017 года за 9 месяцев.

Как любой вид отчетности, декларация содержит первый лист (Титульный), где отражается вся информация о налогоплательщике имущественного налога (его наименование, коды ОКТМО, ИНН, КПП). В документ также включаются такие разделы:

  1. Раздел 1. Содержит суммы исчисленного имущественного обязательства, подлежащего уплате в Казну в отдельности по каждому ОКТМО.
  2. Раздел 2. Декларация по налогу на имущество за 2017 год в этом разделе отражает расчет налоговой базы по объектам налогообложения и исчисление имущественного налога с этой суммы.
  3. Раздел 2.1. Указывается полная информация об объектах, которые составляют базу налогообложения, исчисляемую по средней остаточной стоимости.
  4. Раздел 3. Отражаются сведения об объектах, составляющих налогооблагаемую базу, исчисляемую в отношении кадастровой стоимости.

В связи с тем, что для отдельных групп объектов может применяться различный налог на имущество организаций, кто сдает декларацию, должны это учитывать и заполнять на каждую группу отдельный расчет имущественного налога. Если в каком-либо разделе отсутствует информация, эти листы исключать из формы нельзя, документ подается в полном составе.

Ставки налогообложения

Ставки налогообложения принимаются региональными властями, узнать их каждое предприятие может на сайте региональной ФНС. Если процентные ставки не определены, то налог на имущество, когда сдается декларация за год, рассчитывается по максимально установленным ставкам согласно статье 380 НК РФ:

  • для исчисления имущественного обязательства по средней величине остаточной стоимости – 2,2%;
  • для исчисления имущественного обязательства по кадастровой оценке – 2%.

В той же статье 380 приведен перечень видов имущества, которое подлежит обложению по ставкам, изменяющимся каждый расчетный год. Новая декларация по налогу на имущество расчет налога по этим объектам отражает в отдельной графе. В 2017 году установлен такой размер ставок:

  • перечень объектов в п.3 ст. 380 (линии электропередач, трубопроводы и их составляющие) – 1,6%;
  • перечень объектов в п. 3.2 ст. 380 (ж/д пути, сооружения, являющиеся их технологической составной) – 1%.

В соответствии с налоговым законодательством налогооблагаемая база формируется в отношении каждой отдельной группы имущества, а также для тех видов объектов ОС, которые имеют разный налог на имущество юридических лиц, декларация их расчеты отражает в отдельных графах.

Срок подачи

По общим правилам налогового законодательства декларация должна подаваться не позже установленных сроков – это последнее число месяца, что следует за периодом отчетности. Но в соответствии со статьей 383 НК РФ налог на имущество, декларация, сроки сдачи 2017 года устанавливаются региональными органами власти, поэтому граничная дата подачи в каждом регионе может быть различная.

Частым вопросом бухгалтеров является вопрос о сдаче нулевого расчета. Как быть в случае, если на учете компании отсутствуют объекты основных средств, формирующие базу налогообложения? Нулевая декларация по налогу на имущество не сдается, если на протяжении всего налогового периода (года) компания не владела такими объектами.

Подводя итоги, отметим, что за период 9 месяцев организации еще сдают декларацию по форме, утвержденной Приказом ИФНС № ММВ-7-11/895. Но сдача документа уже по новому образцу не будет считаться нарушением.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *