Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Декларация по налогу на прибыль

Опубликовано

Налог с прибыли – это одно из самых основных налоговых обязательств восполняющих Казну РФ. Его обязаны платить все юридические лица, ведущих свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения (ОСНО). Ежемесячно или раз в три месяца плательщики налога осуществляют оплату авансовых платежей, но полный расчет по налогу производится в конце года. Подтверждающим правильность начислений и уплаты обязательства документом является декларация по налогу на прибыль, которую юридические лица представляют в фискальный орган по итогам периода составления отчета (месяца или квартала), информация в ней подается нарастающим итогом.

Кто обязан сдавать документ?

Все юридические лица, зарегистрировавшие свою деятельность по ОСНО должны отчитываться перед контролирующим органом путем подачи декларации (статья 246 НК РФ). К таким организациям приравниваются:

  • Российские организации;
  • иностранные компании, выполняющие свою деятельность через постоянных представителей на территории РФ;
  • иностранные фирмы, получающие прибыль от хозяйственной деятельности на территории РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль

Сроки и периодичность сдачи

Налогоплательщиками заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль, это является обязательным условием системы ОСНО. Периодичность сдачи отчета может быть:

  • ежемесячная;
  • ежеквартальная;
  • годовая.

При этом годовая форма сдается всеми юридическими лицами, а выбор внутригодовой периодичности зависит категории налогоплательщика. Они делятся:

  • юридические лица, уплачивающие налог каждый месяц;
  • юридические лица, уплачивающие обязательство каждый квартал.

Определить, к какой категории относится компания, можно по сумме дохода, полученного за предшествующий год. Декларация по налогу на прибыль 2017 года будет сдаваться ежемесячно, если доход организации за 2016 год составил более 15 000 000 рублей. Отметим, что в 2016 году суммовой порог дохода составлял 10 000 000 рублей. Те компании, которые получили прибыли в 2016 году менее установленного лимита, обязаны отчитываться по авансовым платежам каждый квартал.

В зависимости от того, за какой период сдается документ, законодательством установлен определенный срок сдачи декларации по налогу на прибыль.

Компании, производящие перечисление по авансовым платежам каждый квартал, должны представить в контролирующую инстанцию документ не позже 28 числа месяца, что наступает за периодом отчетности. При расчете граничной даты следует учитывать правило переноса нерабочих дней, о чем свидетельствует статья 6.1 НК РФ.

Таблица №1. Налоговая декларация по налогу на прибыль 2017 года ежеквартально сдается в такие сроки.

Периодичность Срок
1 квартал Не позже 28.04.2017 года
1 полугодие Не позже 28.07.2017 года
9 месяцев Не позже 30.10.2017 года
год Не позже 28.03.2018 года

Заметим, что внутригодовые отчеты представляются в ФНС до 28 числа месяца, что следует за периодом отчетности, но срок сдачи годовой формы продлен на 2 месяца.

Таблица №2. Ежемесячный бланк декларации по налогу на прибыль 2017 года сдается в такие сроки.

Периодичность Сроки
За 1 месяц Не позже 28.02
За 2 месяца Не позже 28.03
За 3 месяца Не позже 28.04
За 4 месяца Не позже 28.05
За 5 месяцев Не позже 28.06
За 6 месяцев Не позже 28.07
За 7 месяцев Не позже 28.08
За 8 месяцев Не позже 28.09
За 9 месяцев Не позже 30.10
За 10 месяцев Не позже 28.11
За 11 месяцев Не позже 28.12
За 2017 год Не позже 28.03

Состав

Законодательством утвержден Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, который дает рекомендации по формированию фискальной годовой и периодической отчетности. Согласно требованиям все налогоплательщики, независимо от хозяйственной деятельности и размера получаемой прибыли, обязаны заполнить основную часть документа, включающую в себя некоторые разделы и листы. А заполнение декларации по налогу на прибыль в оставшихся разделах юридическими лицами производят только, если указанные в них операции проводились у налогоплательщика в отчетном периоде.

Основные разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 Подраздел 1.1. Юридическими лицами заполняются сведения об уплаченных авансовых платежах за каждый квартал.
  3. Раздел 1 Подраздел 1.2. Вносятся сведения об авансовых суммах, уплачиваемых ежемесячно.
  4. Лист 02. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль требуют отражения в данном разделе расчета налогового обязательства.
  5. Лист 02 Приложение 1. Сумма прибыли, полученная от реализации продукции (работ, услуг), а также суммовой показатель внереализационых поступлений.
  6. Лист 02 Приложение 2. Суммовые показатели затрат, полученные в результате хозяйственной деятельности, внереализационные затраты и понесенные компанией убытки.

Нужно отметить, что не заполняется в Разделе 1 Подразделе 1.1 декларация, налог на прибыль налогоплательщиками уплачиваемый ежемесячно. Соответственно и Раздел 1 Подраздел 1.2 не заполняется, если юридические лица уплачивают налог ежеквартально.

Еще один важный момент: Приложение 4 в документе, отражающего убытки, уменьшающие базу налогообложения, может заполняться только в 1 квартале и по итогам года.

В 2017 году плательщики налогового обязательства заполняют форму документа по образцу, утвержденному Приказом ИФНС №ММВ-7-3/572. Эта форма стала применяться с 2016 года и действует в течение 2017 года, но в 2018 году будет сдаваться уже новая декларация по налогу на прибыль, 2017 года результаты будут еще оформлены на действующем бланке.

Какие данные входят в состав строки 041?

Несмотря на то, что документ юридическими лицами сдается уже не первый год, все-таки остаются некоторые опросы. Один из наиболее частых вопросов, возникающий при формировании документации: какие налоги отражает строка 041 декларации по налогу на прибыль? В эту графу необходимо внести налоговые суммы, снижающие налоговую базу, все они перечислены в статье 264 НК РФ. Это:

  • сборы и налоги, кроме налога на прибыль;
  • таможенные взносы;
  • обязательные отчисления в ОПС, ОСС, ОМС.

Из этого перечня исключаются взносы, перечисленные в статье 270 НК РФ, которые никаким образом не влияют на формирование базы налогообложения.

Заполняем строку 210

Нередко у бухгалтеров появляются проблемы с внесением данных в строку 210 документа, где отражаются суммовые показатели начисленных авансовых сумм нарастающим итогом с начала года. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в этой имеет некоторые особенности. Приведем несколько примеров составления документа за 9 месяцев:

  1. Если компания производит оплату авансового документа ежемесячно до 28 числа, то в графе 210 необходимо внести сумму строки 180, указанную в документе за 1 полугодие и размер уплаченного обязательства за последние 3 месяца.
  2. Если организация производит перечисление обязательств после фактического получения дохода, то строка 210 декларации по налогу на прибыль включает только сумму в графе 180, внесенную в документ по результатам 8 месяцев.
  3. Если компания производит перечисления обязательств ежеквартально, то в ячейке 210 необходимо вписать суммовой показатель ячейки 180 только за 1 полугодие.

Ознакомившись с Порядком формирования документа, который представлен в Приложении 2 Приказа ИФНС №ММВ-7-3/572, каждый бухгалтер найдет для себя ответ на любой возникающий вопрос, связанный с составлением декларации. Порядок представлен пошаговой схемой составления документа с пояснительной инструкцией к каждому разделу.

Декларация по налогу на прибыль (образец заполнения)

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *