Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Декларация по НДС

Опубликовано

Все плательщики налогов, а также контрагенты, не зарегистрированные как налогоплательщики, но выставившие счета-фактуры с указанием НДС, обязаны отчитываться перед фискальной службой. Форма такой отчетности – декларация по НДС. Документ сдается ежеквартально и по итогам года. Начиная с 2017 года, уже в 1 квартале плательщики должны сдавать декларацию по новой форме, утвержденной Приказом ИФНС № ММВ-7-3/696.

Изменения в новой форме

Количество разделов в документе осталось прежним, но в силу законодательных корректировок, декларация НДС 2017 года заполняется с учетом изменений внесения информации в тот или иной раздел отчетности.

Изменениям подверглись следующие разделы и пункты документа:

  1. Раздел 3.
  2. Приложение 1 к Разделу 3.
  3. Раздел 4.
  4. Раздел 6.
  5. Раздел 8.
  6. Приложение 1 к Разделу 8.
  7. Раздел 9.
  8. Приложение 1 к Разделу 9.
  9. Раздел 10.
  10. Раздел 11.

Благодаря новшествам в законодательстве по внесению информации в вышеперечисленные разделы, налоговая декларация по НДС теперь заполняется с учетом новых правил и порядка, о которых мы расскажем в нашей редакции.

Разделы декларации заполняются только в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде были произведены хозяйственные операции, подлежащие отражению в том или ином Разделе формы. Остальные таблицы будут оставаться пустыми. На практическом опыте это выглядит следующим образом: декларация НДС формируется и передается налоговикам в электронном виде, а соответственно убрать пустые Разделы будет невозможно, форма передается в изначально сформированном виде, вместе с «нулевыми» Разделами.

Порядок составления

Все налогоплательщики НДС, в чьи обязанности входит составление налоговой отчетности, должны заполнить Титульный лист и Раздел 1 формы. Также налоговая декларация НДС 2017 году сдается лицами, не являющимися плательщиками НДС, но которые в отчетном периоде выписывали счета-фактуры с НДС своим контрагентам. В этом случае, декларация может содержать в заполненном виде только Титульный лист и Раздел 1. Все остальные разделы формы заполняются только при совершении соответствующих операций в отчетном квартале или году. Уточненная декларация по НДС также передается в налоговый орган в полном объеме, то есть с «нулевыми» разделами и Приложениями к ним.

Таблица. Порядок заполнения Разделов декларации.

Раздел Уточнения к заполнению
Раздел 2 Второй Раздел формы заполняется плательщиками НДС, если они выступают, как налоговые агенты. Если плательщик в текущем квартале (году) совершал и другие хозяйственные операции, не предусмотренные Разделом 2, то он должен заполнить все соответствующие Разделы, предусматривающие определенные виды деятельности.
Раздел 3 Заполняется в ситуациях, когда плательщик НДС совершал операции, подлежащие налогообложению. Если основная форма документа или корректировочная декларация по НДС сдается иностранными юридическими лицами или ИП, то Раздел 3 дополняется Приложением 2.
Раздел 4 Этот Раздел отражает все хозяйственные операции, совершаемые налогоплательщиком в отчетном периоде, не являющиеся объектом налогообложения или облагаемые по ставке 0%.
Раздел 5 Указываются все суммы налоговой базы, которые облагались нулевой процентной ставкой.
Раздел 6 Отражаются все суммы операций, которые не подлежат налогообложению по ставке 0%.
Раздел 7 Вносятся суммы сделок, необлагаемые НДС, включаются операции по реализации продукции, рабочей силы и услуг за пределами территории РФ. Также подлежат отражению операции, связанные с реализацией будущих поставок, срок которых превышает 6 месяцев. Сдача декларации по НДС с отсутствием подобных сделок производится с указанием прочерков.
Раздел 8 Отражает налоговые вычеты за предыдущие периоды.
Раздел 9 Сведения переносятся из книги продаж, а также ее приложений.
Раздел 10-11 Информация переносится из журнала учета выписанных и полученных счетов-фактур с отражением НДС в рамках посреднической деятельности.
Раздел 12 Отражаются суммы выписанных счетов-фактур с указанным НДС, в случаях, когда НДС не предусмотрен.

Декларация по НДС бланк

Наиболее частые вопросы

При формировании налоговой отчетности налогоплательщики обязаны соблюдать утвержденные правила заполнения. Очень часто с формированием документа возникают сложности. Налоговая не принимает декларацию по НДС, если в ней допускаются ошибки не только в расчетных значениях, но и в правилах оформления.

Давайте разберем по порядку, какие самые основные ошибки встречаются. В первую очередь обратим внимание на начало налоговой нагрузки. Когда предприятию нужно начинать расчеты? По законодательным правилам порядок составления налоговой декларации по НДС предполагает начало нагрузки с момента передачи (отгрузки) товара, предоставления рабочей силы или услуг. Но нужно обратить внимание на одну деталь, если компания работает по предоплате, то началом налоговой нагрузки будет считаться с момента получения вознаграждения от контрагента.

Еще одним самым распространенным спорным вопросом является возврат поставщику, отражение в декларации по НДС каким образом происходит? Поставщик, отгрузив товар, отражает счет-фактуру на отгрузку в книге продаж, соответственно, данные должны быть внесены в декларацию в соответствующий раздел. Но, в течение 5 дней покупатель вправе при выявлении несоответствий вернуть товар обратно, при этом, заполнив счет-фактуру на возврат. Получается, что выставленный продавцом НДС подлежит вычету и отражению в декларации. Если эти операции охватывают один налоговый период в декларации по НДС, то они могут не вноситься в налоговую отчетность, и это не будет считаться нарушением.

Подача декларации

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиками в электронном виде, сдача декларации на бумажном носителе считается нарушением правил. Налоговики в этом случае могут не поставить отметку о принятии документа, а за это грозит административное наказание. Но существуют исключения для тех, кто составляет декларацию по НДС в бумажном варианте. Это те плательщики, в штате которых числится менее 25 человек. Остальные компании обязаны сдавать декларацию в электронном виде посредством передачи документа через официальную программу ФНС.

При сдаче налоговой отчетности следует проявить внимательность, так как за любое нарушение налогоплательщикам грозит штраф. Например, если нарушен срок сдачи декларации по НДС, который установлен на 25 число следующего за отчетным периодом месяца, налоговики могут наложить штраф на ответственного исполнителя в размере от 300 до 500 рублей. А в случае, если декларация не была сдана в течение 10 рабочих дней с момента просрочки, контролирующий орган вправе заблокировать расчетные счета предприятия.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *