Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

ЕСХН расходы перечень

Опубликовано

ЕСХН расходы перечень

При расчете налога ЕСХН объект налогообложения (сумма прибыли) уменьшается на расходы. Но юридические лица и ИП использующие специальный режим могут признать лишь те ЕСХН расходы, перечень которых представлен Налоговым законодательством.

Содержание

Общие условия к вычету расходов

Налоговая база при ЕСХН исчисляется как уменьшение поступлений на сумму затрат, которые определяются Налоговым кодексом РФ. Этот перечень охватывает 45 позиций. Также при определении этих затрат законодательство устанавливает условия, которые необходимо соблюдать. При их невыполнении признание затрат становится невозможным.

Затраты, которые компания может учесть должны отвечать установленным законодательством характеристикам. Они должны быть:

  • экономически правомерными (обоснованными);
  • документально доказанными;
  • финансово покрытыми.

Под экономически правомерными затратами стоит понимать выражение их в денежном эквиваленте. Они обязательно должны быть подтверждены документами и оплачены.

В установленный перечень вошли следующие затраты товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции:

  • приобретение и сохранение работоспособности ОС и НМА;
  • приобретение семян, рассады, удобрений и т.д.;
  • выплата заработной платы, пособий, компенсаций;
  • выплата суммы процентов по кредиту;
  • аренда движимого и недвижимого имущества;
  • платежи по страховке (добровольной и обязательной);
  • оплата обязательных платежей по пожарной безопасности;
  • НДС по материально-производственным запасам, которые включаются в затраты;
  • прочие затраты, вошедшие в п.2 ст. 346.5 НК РФ.

Как упоминалось выше, законодательство предъявляет жесткие условия к признанию расходной части. Следовательно, при расчете налоговых сумм и признании отдельных видов затрат существуют важные нюансы, о которых мы поговорим ниже.

Нюансы признания затрат, связанных с учетом ОС

Расходная часть, связанная с учетом ОС возглавляют перечень. Отличительная черта таких затрат заключается в том, что амортизация на ОС не начисляется, и списание оплаченных расходов производится характерным образом (пункт 4 статьи 346.5 НК РФ). Согласно налоговому законодательству списание расходов на ОС не могут приняться сразу в полном объеме. В этом случае применяется правило равномерного размещения затрат, но промежуток времени для этого различный.

Распределение затрат на ОС:

Приобретение ОС во время использования специального режима Стоимость ОС учитывают в расходную часть с момента эксплуатации до окончания налогового периода.
Приобретение ОС до перехода на специальный режим, срок службы которого менее 3 лет Стоимость ОС учитывают в расходы с момента ввода в эксплуатацию до окончания налогового периода.
Приобретение ОС до перехода на специальный режим, срок службы которого от 3 до 15 лет Затраты учитываются следующим образом:

·                 1 год – 50%;

·                 2 год – 30%;

·                 3 год – 20%.

Приобретение ОС до перехода на специальный режим, срок службы которого свыше 15 лет Затраты признаются равными частями в течение 10 лет.

Нюансы признания расходов на земельные участки

Расходы, связанные с приобретением земельного участка признаются при исчислении ЕСХН и распределяются равномерно в течение периода, который утверждает товаропроизводитель сельхозпродукции, но этот срок не может быть меньше 7 лет. При учете затрат на земельные участки ИП и компании обязаны соблюсти важные условия:

  • произвести оплату за приобретенный земельный участок;
  • земля должна использоваться только в целях сельского хозяйства;
  • документальное подтверждение того, что собственник подал документы на госрегистрацию.

Также в расходы можно включить сумму госпошлины, которая была уплачена при заключении сделки с недвижимым имуществом, включается на дату оплаты.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *