Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Контрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Опубликовано

Отчетность, отражающая сведения по начислению, удержанию и перечислению НДФЛ заполняется четко и правильно. Удостовериться в корректности указанных сведений позволят контрольные соотношения, 6 НДФЛ и 2 НДФЛ проверяются согласно предлагаемым формулам, утвержденных Письмом ИФНС № БС-4-11/3852. Чтобы осмыслить, как провести контрольную сверку необходимо знать содержание этих двух документов, определиться с тем, какие суммы они отображают и как они взаимосвязаны между собой.

2 НДФЛ

Форма 2 НДФЛ представляет собой бланк налоговой отчетности, которую заполняют и направляют в фискальный орган ИП и юридические лица, выступающие в качестве работодателей. Отчетность 2 НДФЛ и 6 НДФЛ включают в себя сведения о начисленных физическим лицам доходов и применяемых к этим суммам налоговых вычетов. Но отличие этих форм состоит в том, что справка 2 НДФЛ составляется по каждому отдельному сотруднику, тогда как 6 НДФЛ содержит обобщенные сведения о начисленных доходах всем наемным трудящимся, а также исчисленных и удержанных с них налоговых обязательств. Проверка 6 НДФЛ и 2 НДФЛ – это неотъемлемая часть составления годовой документации. И один и другой отчет сдаются инспекторам фискальной службы, и при несоответствии указанных данных налогоплательщику может грозить наказание в виде штрафа.

Справка 2 НДФЛ представляется в контролирующие органы по итогам года. Также может быть выдана сотрудникам по их письменному запросу. Цель запроса может быть различная – оформление кредита или ипотеки, оформление пособий и т.д.

6 НДФЛ

В отличие от справки 2 НДФЛ налоговая форма 6 НДФЛ является ежеквартальной отчетностью и подается в контролирующие органы нарастающим итогом с начала года. Сверка 6 НДФЛ и 2 НДФЛ может происходить только по результатам года, так как справки 2 НДФЛ подаются в ФНС только раз в год.

Обязанность сдавать данный налоговый отчет у налогоплательщиков появилась только в 2016 году. Представляют ее ИП и юридические лица, производящие оплату труда своим наемным сотрудникам. Форма отображает информацию по всем физическим лицам, получившим в периоде отчетности какой-либо вид поступлений, которые подлежат обложению НДФЛ.

6 НДФЛ

Контрольные соотношения

При составлении налоговой отчетности проверяется не только внутренние соотношения показателей, но и междокументарные. Одна из таких проверок – это соотношения 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Проводить сравнение нужно по формулам, предложенным ИФНС, так можно гарантировать верность осуществляемой проверки. При несовпадении отраженных сведений между налоговыми отчетами или несоответствии указанных дат уплаты налогового обязательства налогоплательщикам грозит штраф в размере 500 рублей (статья 126.1 НК РФ). Но, если расхождение 2 НДФЛ и 6 НДФЛ обнаружил налоговый агент раньше, чем инспектор, то уплаты штрафа он может избежать, представив уточненный вариант отчета.

Междокументарные контрольные соотношения будут контролировать инспекторы фискальной службы. В первую очередь годовая форма 6 НДФЛ в Разделе 1 должна отражать сумму исчисленных поступлений и применяющихся налоговых вычетов равная сумме, указанной в справке 2 НДФЛ по всем работникам в целом. В Разделе 2 должны быть указаны корректные даты перечисления налога, несовпадение дат расценивается, как формирование недоимки по НДФЛ.

Таблица. Контрольные соотношения показателей 2 НДФЛ и 6 НДФЛ, проверка по разработанным формулам.

Соотношение Формула Примечание
Первое Ячейка 020 6 НДФЛ = ячейкам «общий размер доходов физ.лиц» по всем справкам 2 НДФЛ В общую сумму поступлений включаются доходы, подлежащие налогообложению. Если работающему была начислена сумма, входящая в перечень статьи 217 НК РФ, но не превышающий установленный лимит, то он не включается в базу налогообложения НДФЛ.
Второе Ячейка 025 6 НДФЛ = коду 1010 всех справок 2 НДФЛ Ячейка 025 6 НДФЛ, 2 НДФЛ за 2017 год по коду 1010 отображают размер выплаченных дивидендов. Эта сумма обязательно должна входить в общий суммарный подсчет дохода (ячейка 020).
Третье Ячейка 040 6 НДФЛ = ячейке «налог исчисленный» всех справок 2 НДФЛ Налоговое обязательство исчисленное рассчитывается по формуле: доход начисленный – налоговые вычеты * ставка налогообложения.
Четвертое Ячейка 080 6 НДФЛ = ячейке «неудержанный налог» по всем справкам 2 НДФЛ По справке 2 НДФЛ и 6 НДФЛ 2017 года указывается размер обязательства, которое налогоплательщик не смог удержать с начисленных поступлений физическим лицам. Такое возможно при переходящих выплатах.
Пятое Ячейка 060 6 НДФЛ = количеству справок 2 НДФЛ В ячейке 060 указывается число штатных сотрудников, которым был начислен налогооблагаемый доход, а справка 2 НДФЛ сдается по каждому отдельному работнику. При этом стоит учитывать тех трудящихся, с кем был составлен срочный трудовой договор, 2 НДФЛ, 6 НДФЛ отражают всех физических лиц, которым были выплачены доходные суммы.

Знание формул, разработанных для сверки междокументарных показателей, позволит налогоплательщикам еще на этапе подготовки годовой документации проверить себя и своевременно выявить возможные ошибки. Таким образом, снижается риск сделать ошибку, и исключается необходимость составлять пояснения или уточненные формы налоговикам.

Сроки и периодичность сдачи налоговых отчетов

Два налоговых отчета, которые мы рассматриваем в статье, имеют общие сведения о начисленном, удержанном и перечисленном налоге, но срок сдачи 2 НДФЛ и 6 НДФЛ различный, так как сдаются с разной периодичностью.

Так, справка 2 НДФЛ с признаком 1 должна подаваться в контролирующие органы один раз в год, заполняется она в отдельности на каждого трудящегося, получившего доход в налоговом периоде. Сдать все справки за 2017 год следует в ФНС по месту регистрации ИП или юридического лица не позже 1 апреля 2018 года. При этом учитывается правило переноса (статья 6.1 НК РФ). С учетом законодательных положений срок сдачи отчетов за 2017 год переносится до 2 апреля 2018 года.

Помимо того, что справка 2 НДФЛ должна сдаваться в контролирующие органы, ее могут запросить и сами работающие на предприятии. По их письменному запросу работники бухгалтерии обязаны в трехдневный срок выдать им справку.

Если рассматривать сроки годовой отчетности, то 2 НДФЛ и 6 НДФЛ сроки будут одинаковы, то есть годовая форма 6 НДФЛ за 2017 год также должна быть сдана инспекторам на проверку не позже 2 апреля 2018 года. Но так как 6 НДФЛ имеет иную периодичность представления, то для нее предусмотрены дополнительные сроки сдачи, которые мы укажем в таблице.

Таблица. Сроки представления 6 НДФЛ в 2017 году.

Периодичность Срок
За 1 квартал 2017 года (3 месяца) 2 мая 2017 года
6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года (первое полугодие) 31 июля 2017 года
За 3 квартал 2017 года (9 месяцев) 31 октября 2017 года

Как видно из таблицы, срок представления квартальной налоговой отчетности устанавливается на последнее число того месяца, что следует за отчетным кварталом. Сведения подаются нарастающим итогом с начала года, поэтому в годовой форме данные должны быть сопоставимы с данными годовой справки 2 НДФЛ.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *