Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

НДС при УСН

Опубликовано

Восстановление НДС при переходе на УСН

Упрощенная система налогообложения рассчитана для предпринимателей среднего и малого бизнеса. Основным вопросом для ИП, работающих на данном режиме является вопрос уплаты НДС при УСН в 2016 году, так как при «упрощенке» не перечисляется НДС. Однако существует некоторые исключения, когда юридические лица на УСН обязаны производить уплату НДС.

Особенности специального режима

Главной особенностью применения ИП или организацией УСН выступают соблюдение некоторых условий:

  • Величина годового дохода не должна быть более 60 млн. рублей. Размер дохода рассчитывается каждый год с учетом коэффициента-дефлятора.
  • Численность наемных работников не более 100 человек за налоговый период (год).
  • Остаточная стоимость объектов ОС не более 100 млн. рублей.

Организации или ИП вправе самостоятельно выбирать ставку и объект налогообложения:

  • Доход. Ставка налога – 6%.
  • Доход уменьшается на расход. Ставка налогообложения – 15%.

В случае «доход минус расход» особое внимание следует обратить на вычеты, так как от данного расчета будет зависеть база налогообложения. Поэтому следует ознакомиться с тем, что законодательством признается расходом для данного режима налогообложения.

НДС с авансов

Режим УСН предусматривает перечисление в Государственную казну единого налога по выбранной ставке налогообложения. Из этого следует, что имущественный налог (кроме кадастрового), налог на прибыль, а также НДС при УСН не перечисляются.

Ситуации, когда уплачивается НДС при УСН

Несмотря на то, что данный режим налогообложения не предусматривает уплату НДС в бюджет, существуют некоторые ситуации, когда «упрощенец» обязан перечислить НДС и отразить его в декларации:

  • таможенный НДС (ввоз импортных товаров);
  • юридическое лицо на УСН признается налоговым агентом;
  • входной НДС.

Импорт

Ввозимые на территорию РФ товары, не зависимо от системы налогообложения, облагаются НДС. Сумма рассчитывается с учетом цены ввозимой продукции. Нужно отметить, что не все импортируемые товары подлежат уплате НДС, в статье 150 НК РФ приведен перечень товаров, на которые данное условие не распространяется. База налогообложения рассчитывается исходя из следующих показателей:

  • таможенная стоимость продукции (рассчитывается с учетом цены по договору, суммой доставки, страховыми взносами и т.д.);
  • таможенная пошлина;
  • акцизы (если таковые предусмотрены договором поставки).

К базе налогообложения применяется налоговая ставка, и полученный результат возмещается таможенному органу. Юридическое лицо не позднее 15 дней со дня прибытия товара обязан представить таможенному органу грузовую декларацию и пакет документов, подтверждающих право получения. Вместе с этими документами подается квитанция о перечислении пошлины и НДС. Отметим, что «упрощенка» с НДС включает сумму налога в цену товара.

Проводки по НДС

Налоговые агенты

Организации и ИП могут быть признаны агентами налогообложения, если имеют место некоторые условия:

  • Юридическое лицо на УСН приобретает товар (услуги, работы) в пределах территории РФ у лиц, имеющих иное гражданство и не являющихся резидентами РФ. Юридическое лицо в этом случае обязано рассчитать, удержать и уплатить сумму НДС в казну.
  • Если «упрощенец» заключил договор аренды федерального, муниципального имущества, либо вступил в права владения данным имуществом по договору покупки/продажи. НДС рассчитывается от суммы, переданной арендодателю (продавцу), и перечисляется в казну.
  • Компания занимается продажей конфискованного имущества, ценностей, кладов. База налогообложения рассчитывается от стоимости реализуемого имущества.

Законодательно упрощенная система налогообложения НДС не признает, поэтому отражать сумму в графе «расходы» при определении базы налогообложения для контрагентов на УСН запрещено.

Входной НДС

Иногда у организаций и ИП возникает необходимость при сложившейся экономической ситуации (либо по иным причинам) из других специальных режимов перейти на УСН. После перехода юридические лица продолжают вести свою хозяйственную деятельность с активами, приобретенными ранее, где НДС был принят как вычет:

  • товары, работы, услуги;
  • объекты ОС;
  • нематериальные активы.

В этом случае необходимо восстановление НДС при переходе на УСН. Если до смены системы налогообложения НДС по активам не был заявлен как вычет, его восстановление не требуется.

УСН имеет немало преимуществ, касающихся освобождения от уплаты налогов, однако, организациям на специальном режиме стоит принимать во внимание некоторые особенности учета НДС. Соблюдая законодательные нормы можно избежать ошибок в расчете налогов и штрафных санкций за нарушение правил налогообложения.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *