Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Налоговая база ЕСХН

Опубликовано

Объектом ЕСХН является

Единый сельскохозяйственный налог – это режим налогообложения, который используется предпринимателями, ведущими сельскохозяйственную деятельность. Для точности определения суммы налога товаропроизводителю сельхозпродукции необходимо знать, как рассчитывается налоговая база ЕСХН, когда и как осуществляется уплата его в Казну. Об этом мы и поговорим в нашей статье.

Содержание

Кто может использовать ЕСХН?

Налоговое законодательство (ст. 346.2 НК РФ) определяет список предпринимателей, которые имеют право применять режим. Это юридические лица и ИП, которые производят, перерабатывают и занимаются продажей сельхоз товаров. Виды услуг сельскохозяйственного производства поименованы в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ № 458. К ним относятся:

  1. Растениеводство. Подготовка полей (посев семян, обработка растений и семян, выращивание, опрыскивание, уборка урожая).
  2. Животноводство. Осмотр поголовья, перегонка животных, выбраковка, выпас, уход и содержание животных.

При этом законодательство выдвигает условие, что долевая часть прибыли от продажи не должна быть менее 70% всех поступлений юридического лица или ИП.

Нужно отметить, что система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не предполагает уплату следующих налоговых обязательств:

  • единый социальный налог;
  • налог на добавленную стоимость;
  • имущественный налог;
  • налог с доходов физических лиц (исключение – доходы, облагаемые по специальным ставкам налогообложения);
  • налог на прибыль.

Все иные обязательные платежи нужно перечислять по нормам и в периоды, указанные законодательством на общих основаниях. К таким платежам относятся:

  • пенсионное страхование;
  • транспортный, водный налог и иные налоги;
  • медицинское страхование;
  • акцизы.

При использовании ЕСХН налогообложение, расчеты и возмещение налоговых платежей в Казну компания или ИП производят самостоятельно.

Определение налоговой базы по ЕСХН

База налогообложения при ЕСХН определяется, как все поступления компании, сокращенные на размер затрат. Выражается в денежном эквиваленте. При установлении налогооблагаемой основы для исчисления ЕСХН принимаются доходы и затраты нарастающим итогом.

Формула для расчета налоговой базы:

Объект налогообложения = Доходы – Расходы

Учет налогообложения осуществляется в соответствии с нормами статьи 346.6 НК РФ. Так, объектом ЕСХН является прибыль, уменьшаемая на суммарный размер потерь, образовавшихся в прошлые периоды. Такой перенос компания вправе применять в течение последующих 10 лет, которые идут за налоговым годом, в котором образовалась сумма потерь. Если по окончании года предприятие сработало в минус, то ЕСХН будет равен 0.

Сроки уплаты ЕСХН

Налоговым периодом при исчислении ЕСХН является календарный год. Уплачивать сумму налогового обязательства необходимо согласно авансовому платежу, который исчисляется за шесть месяцев. Сумма, уплаченная по платежу, уменьшает размер налога за год.

Сроки уплаты налога в бюджет:

Период Срок уплаты
Полугодие Оплата производится не позднее 25 числа следующего за полугодием месяца.
Год Оплата налога осуществляется не позднее 1 апреля следующего за налоговым периодом года.

Ставка налогообложения

Налоговым законодательством установлена неизменная ставка налогообложения, применяемая при расчете ЕСХН – 6%. В 2017 году для Крыма и Севастополя установлена ставка налогообложения при ЕСХН – 4%.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *