Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Расчет налога на имущество

Опубликовано

По окончании отчетного периода плательщики имущественного налога, если это предусмотрено региональными законодательными актами, обязаны вносить авансовые платежи. Необходимость перечисления обязательства с периодичностью раз в квартал влечет за собой обязанность формирования периодической отчетности, которая отражает расчет налога на имущество.

Понятие расчета авансовых платежей в фискальной политике имеет два значения:

  1. Обязанность уплаты имущественного обязательства.
  2. Обязанность формирования периодической отчетности.

Как производится исчисление налоговых сумм, и, как правильно отобразить эти расчеты в налоговой документации, рассмотрим в нашей редакции.

Законодательство

Перед тем, как произвести расчет авансовых платежей по налогу на имущество, следует ознакомиться с содержанием статей Налогового кодекса, регулирующих данные аспекты. В 2017 году в налоговое законодательство не претерпело больших изменений, вопрос уплаты авансовых платежек, как и ранее, регулируется положениями статьи 382, 383 НК РФ.

В связи с тем, что имущественный налог относится к ряду региональных, то порядок составления отчетности и сроки перечисления могут быть установлены в соответствии с региональными законодательными актами. Также отметим, что расчет налога на имущество физических лиц, а также юридических лиц производится по ставкам, утвержденным региональными органами власти, но они не могут превышать предельный их размер, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 380.

Сроки сдачи и периодичность расчета

В соответствии с налоговым законодательством срок сдачи расчета установлен на 30 число месяца, что следует за периодом отчетности. Но, субъектами РФ могут быть разработаны собственные положения о порядке и сроках сдачи. Узнать о том, когда плательщикам необходимо сдать расчет налога на имущество организаций можно в местной налоговой инспекции.

При представлении документа следует руководствоваться правилом переноса (ст. 6.1 НК РФ), то есть, если дата сдачи попадает на нерабочий день, то документ направляется не позже рабочего дня, что следует за этим днем.

Периодичность отчетности по исчислению имущественного налога составляет налоговый год, но в некоторых ситуациях расчет налога на имущество в 2017 году может составлять квартал. Это:

  • если данное положение предусмотрено законодательными актами субъектов РФ;
  • если исчисление обязательства производится по кадастровой стоимости.

Что касается сроков перечисления авансовых платежей по имущественному обязательству, то этот срок устанавливается региональными органами власти, но не позже 30 числа месяца, что наступает за периодом отчетности (кварталом). Но, если расчет налога на имущество юридических лиц был произведен по результатам 2017 года, то оплата должна пройти не позже 30 марта 2018 года.

Декларация по налогу на имущество

Форма расчета

Федеральным законодательством была разработана новая форма расчета, которая имеет некоторые отличия с прошлой формой. Новый бланк документа плательщики имущественного обязательства должны представить инспекторам уже по итогам 2017 года. Авансовый расчет по налогу на имущество можно найти в Приказе ИФНС № ММВ-7-21/271. Несмотря на то, что властями было принято решение использовать новый бланк только, начиная с 2018 года, налогоплательщики вправе его представлять уже по итогам 9 месяцев 2017 года.

Формула расчета имущественного обязательства

Если рассматривать, какая применяется формула расчета налога на имущество организации по средней стоимости объектов и по кадастровой стоимости, то в них есть некоторые отличия. В первую очередь отметим, что обязательство по недвижимой собственности не может быть исчислено по среднегодовой стоимости, расчет в этом случае производится по кадастровой стоимости.

Расчет по среднегодовой стоимости

Для исчисления имущественного обязательства необходимо определиться с размером базы налогообложения. Она рассчитывается, как среднегодовая остаточная стоимость всех объектов собственности, включаемых в базу. Формула исчисления среднегодовой стоимости:

Ср. ст-сть = ост. ст-сть на 1.01 + ост. ст-сть на 1 число крайнего месяца отчетности + ост. ст-сть стоимость на 1 число месяца, наступающего за периодом отчетности / 13

Определившись с размером базы налогообложения, можно произвести расчет налога на имущество организаций в 2017 году по следующей формуле:

Имущественный налог = ср. ст-сть объектов ОС * ставку налогообложения

Если рассчитывается авансовый платеж за квартал, то полученный результат делится на 4 (количество кварталов в году).

Если в течение года производилась уплата по авансовым платежам, то в конце налогового периода необходимо рассчитать обязательство с учетом имеющихся платежек. Формула расчета налога на имущество по итогам года:

Имущественный налог = сумма налога исчисленная – сумма налога, уплаченная по авансовым платежам

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы рассчитать имущественное обязательство, подлежащее уплате за отчетный квартал, необходимо применить такую формулу:

Авансовый платеж = кадастровая ст-сть / 4 * ставку налогообложения

Если плательщик отчитывается и перечисляет обязательство раз в год по итогам налогового периода, тогда расчет налога на имущество по кадастровой стоимости будет следующим:

Имущественный налог = база налогообложения (кадастровая стоимость) * ставку налогообложения

Если необходимо произвести полный расчет по налоговому обязательству в конце года, при том, что плательщик ежеквартально производил уплату авансовых платежей, тогда формула будет такая:

Имущественный налог = сумма налога исчисленная – сумма уплаченных авансов

Вышеприведенные формулы дают возможность бухгалтерам сделать расчет авансов по налогу на имущество, а также рассчитать итоговую сумму обязательства, которую необходимо уплатить по результатам налогового года.

Ставки налогообложения приведены в Налоговом кодексе РФ в статье 380:

  • для исчисления обязательства по среднегодовой стоимости – 2,2%;
  • для исчисления обязательства по кадастровой стоимости – 2%.

Для отдельных групп собственности законодательство предусматривает применение льготного налогообложения (статья 380 НК РФ). Ставки налогообложения могут изменяться в соответствии с законодательными актами, разработанными отдельными субъектами РФ. Но они не могут превышать значения, установленного кодексом.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *