Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения, образец

Опубликовано

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения, образец

В 2016 году все плательщики НДФЛ столкнулись с нововведением, коснувшиеся фискальной отчетности. Теперь работодатели кроме формы 2-НДФЛ направляют инспекторам отчет 6-НДФЛ. Несмотря на объяснения многих вопросов в инструкции, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-11/450, у многих возникают спорные ситуации, разъяснений которым в Порядке нет. Поэтому ФНС в своих письмах начала уточнять, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения, образец, и многие другие нюансы, которые наши читатели найдут в данной статье.

Новые рекомендации и разъяснения ФНС

Первые рекомендации к составлению формы появились уже в декабре 2015 года, которые опубликовались вскоре после утверждения Приказа №ММВ-7-11/450. В процессе составления отчетности за 2016 год у хозяйствующих субъектов возникали как теоретические, так и практические недопонимания, поэтому разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ происходит постоянно в виде официально ратифицированных писем ФНС.

В опубликованных документах очередной раз указывается на отсутствие необходимости представления инспекторам нулевых отчетов, когда на предприятии отсутствует объект налогообложения. Актуальным остается вопрос о выдаче «натуральной» заработной платы, то есть без денежных начислений. В этом случае письма ФНС по 6-НДФЛ говорят об обязательстве проставлять в отчете только числа реальной выдачи дохода в натуральном выражении и суммы этого дохода, проходящие по бухгалтерским регистрам.

Давайте рассмотрим особые моменты, описанные в последних редакциях ратифицированных писем, которые вызывают недопонимание среди налоговых агентов.

Важные моменты новых разъяснений

Отдельно отметим важные моменты, разъяснения которым есть в письмах ИФНС, 6-НДФЛ необходимо заполнять с учетом следующих нюансов:

  1. В отчет 6-НДФЛ в ячейку дохода вносятся суммы поступлений служащих только в том случае, если они являются налогооблагаемые. Это главное отличие 6-НДФЛ от формы 2-НДФЛ, где отражаются абсолютно все виды денежных поступлений.
  2. Отчет сдается ежеквартально и отражает данные нарастающим результатом, начиная с первого квартала, кроме строки «080». Эта строка заполняется в конце налогового периода (года) в том случае, если на последнее число года образовалась сумма налога не удержанная, например, с дохода в натуральном виде.
  3. Работодатели, являющиеся плательщиками УСН, сдают в ФНС 6-НДФЛ по месту жительства. Работодатели, которые являются плательщиками ЕНВД, представляют отчет в налоговую службу по месту ведения своей хозяйственной деятельности.
  4. При отсутствии выплат наемным работникам заполнять пустые ячейки и сдавать нулевой расчет налоговым агентам не нужно.

Не удержанный НДФЛ

Строка «080» отражает не удержанную сумму НДФЛ (по разным ситуациям). Многие бухгалтера ошибочно полагают, что при фактической выдаче заработка в следующем отчетном периоде, сумма налога, неудержанная в отчетном квартале, должна указываться по строке «080». Но если это за квартал заполнение формы 6-НДФЛ, разъяснения ФНС на этот счет иные. Эта строка будет заполняться лишь тогда, когда на последний день налогового периода (года) не представилось возможности удержать начисленный НДФЛ с денежных поступлений работника. Это может случиться, если служащий получал свой заработок в натуральном выражении, и денежных поступлений, с которых можно произвести удержания, за весь период у него не было. В иных ситуациях эта строка не заполняется.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ

Фиксированный авансовый отчет на 100% уменьшил НДФЛ

Строка «050» забивается в случае, когда на предприятии трудоустроены иностранные граждане, имеющие патент. Здесь отражается размер фиксированного авансового платежа, который был возмещен плательщиком налога. Эта сумма уменьшает размер исчисленного НДФЛ с денежных поступлений иностранного гражданина. Но в некоторых ситуациях авансовый платеж может превышать размер налога. Следовательно, к удержанию сумма НДФЛ отсутствует, какие разъяснения налоговой по 6-НДФЛ в этом случае?

Все строки Раздела 1 («020», «040», «050») и строки Раздела 2 («100», «130») заполняются в стандартном порядке, но по строке «140» необходимо проставить 0, так как деньги к удержанию налога отсутствуют. А в строках, где указывается календарное число удержания и число уплаты средств в Казну, проставляется «00.00.0000».

Налоговые вычеты

Как все бухгалтера привыкли понимать, налоговые вычеты – это сумма, снижающая размер базы налогообложения. К таким относятся:

  • имущественные вычеты;
  • стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные вычеты.

Но необходимо правильно истолковать, перед тем, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения в письмах ФНС по этому поводу (Письмо №БС-4-11/3058). Так, к вычетам, отражающимся в строке «030», суммируются доходы, не относящиеся к базе налогообложения.

Перерасчет суммы оплаты отпуска

Во многих обращениях к инспекторам налоговой службы содержатся вопросы по перерасчету отпуска за прошлый период, который уже был отражен в 6-НДФЛ. Например, по результатам года сотруднику была выплачена премия за прошлый год, а отпуск уже оплачен и отражен в отчете.  По правилам бухгалтерского учета необходимо провести перерасчет отпускных, но как измененные цифры внести в форму? Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в этом случае содержатся в Письме №БС-4-11/9248, где говориться о том, что уточненку в связи с переменами в денежных показателях сдавать не нужно. Во время перерасчета в Разделе 1 посылается результат начисления отпускных (с учетом перемен), в соответствующей ячейке указывается сумма налога, исчисленная с поступлений служащего. А вот в Разделе 2 разъяснения по заполнению 6-НДФЛ утверждают о том, что нужно указать число и результат только фактически выданных доходов (в нашем случае сумма доначислений за отпуск).

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Дата фактической выплаты дохода – выходной день

Дата поступления денежного заработка служащим компании в отчете проставляется в строке «100». По общим нормативам оформления необходимо указать последнее число месяца, за который был начислен денежный заработок. Но это число может выпадать на праздник или выходной день, какие тогда дает по 6-НДФЛ разъяснения ФНС в своих письмах? Контролирующий орган объяснил, что не зависимо от совпадения указанной даты с нерабочим днем в строке «100» следует указать последнее число месяца, которое будет считаться датой реального получения денежного заработка.

Дата получения премии по 6-НДФЛ

В отличие от числа получения сотрудниками на руки своего заработка, дата выдачи премий будет указываться в Разделе 2 тем числом, которое является реальным числом выплаты премии на руки сотрудникам (Письмо № БС-4-11/10169).

Если есть обособленные подразделения

Как разъясняют письма ИФНС по заполнению 6-НДФЛ, если у предприятия имеются обособленные подразделения, то форму они должны сдавать отдельно каждый за себя. Как известно, данная отчетность сдается в контролирующий орган по месту регистрации юридического лица. Но даже, если филиалы относятся к одному налоговому органу вместе с головной организацией, отчет они обязаны представлять отдельно от нее.

Описанные в статье важные нюансы и правила составления 6-НДФЛ помогут бухгалтерам разобраться в тонкостях новой налоговой отчетности.

Образец нулевой формы 6 НДФЛ

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *