Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Банковские операции с валютными счетами

Опубликовано

Банковские операции с валютными счетами

Осуществлять операции с валютными счетами (открытие, обслуживание) могут только банковские компании, наделенные таким правом, имеющие лицензию на проведение подобных расчетов. Такие банки выступают в роли посредника между сторонами, заключающими договорные отношения в рамках валютного рынка.

Уполномоченные банковские учреждения выполняют операции на валютных счетах, которые можно классифицировать на несколько видов.

Таблица №5. Классификация валютных операций:

По сроку исполнения ·                 текущие;

·                 капитальные;

·                 срочные;

·                 кассовые.

По характеристике участников ·                 между резидентами;

·                 между нерезидентами.

По целевому назначению ·                 в интересах участников совершаемой операции;

·                 в личных интересах банка.

По характеру и особенностям операций с валютой ·                 пассивные;

·                 активные.

Конкретные виды ·                 операции с валютными счетами клиентов;

·                 операции, не связанные с покупкой или продажей валюты;

·                 корреспондентское общение с национальными и заграничными банковскими компаниями;

·                 продажа иностранной валюты на национальном рынке;

·                 сопровождающие услуги импорта и экспорта;

·                 предоставление кредитных продуктов на международном валютном рынке.

Отдельно стоит отметить конверсионные операции, которые представляют отдельные валютные отношения агентов. Основная суть операций заключается в обмене конкретной суммы одного вида валюты на другой. Цель – приобрести выгоду при обмене на разнице курса валют. Одним из распространенных примеров таких операция является торговля на бирже Форекс.

Органы валютного регулирования

Бухгалтерский учет приобретения валюты

Приобретение и реализация денежных знаков и ценностей в зарубежной валюте может осуществляться лишь посредством уполномоченных банковских учреждений.

Цель приобретения инвалюты:

  • оплата контрактов по приобретению услуг, продукции, результатов интеллектуальной работы;
  • платежи по дивидендам;
  • оплата авансовых платежей по командировкам.

Отражаются суммы приобретения валюты, как в денежных знаках иного государства, так и в национальных денежных знаках в соответствии с обменным курсом Первого банка РФ. Но, несмотря на то, что покупка валюты в бухгалтерском учете конвертируется в российские национальные деньги по курсу Центрального банка РФ, фактически она покупается в банковских учреждениях по установленному внутреннему курсу этого банка. Сумма курсовой разницы отражается по бухгалтерии в составе прочих затрат.

Таблица №2. Проводки для отображения приобретения инвалюты организацией у банковского учреждения:

Операция Подтверждающая отчетность Дебет Кредит
От предприятия были перечислены финансовые средства банку на приобретение зарубежной валюты Платежное поручение, банковская справка с выпиской об остатке денежных знаков на расчетном счете 57 (76) 51
Поступление финансовых средств иностранного государства на валютный банковский счет агента, приобретающего валюту (предприятия) Банковская выписка по остатку финансовых средств на валютном счете 52 57 (76)
Списана разница курса валют Подтверждающая обмен банковская справка, расчетная справка бухгалтерии 91/2 57 (76)
Отчислена сумма комиссионных обязательств банку за обмен Банковская справка, подтверждающая обмен валют 76 51
отчисление суммы комиссионных затрат банка на прочие затраты Бухгалтерская справка 91/2 76

Бухгалтерский учет реализации валюты

Законодательством РФ не запрещено юридическим лицам заниматься перепродажей инвалюты при выгодном изменении валютного курса. Прибыль от реализации зарубежных денежных знаков и ценностей относится к прочим доходам предприятия. Обменные разницы по курсу образуют в балансе прочие поступления или затраты, в зависимости от выгоды.

Вывоз валюты за границу без декларации 2017

Таблица №3. Бухгалтерские проводки для отображения реализации компанией зарубежной валюты:

Операция Подтверждающие документы Дебет Кредит
Выбытие с валютного банковского счета суммы зарубежных финансовых средств (продажа) Платежное поручение на реализацию, банковская справка с выпиской об остатке финансовых средств 57 (76) 52
Пополнение транзитного банковского счета от стороны, приобретающей денежные знаки иного государства Банковская справка с выпиской об остатке финансовых средств на валютном счете юридического лица 52 62
Поступление денежных знаков от покупателя на счет юридического лица Банковская справка с выпиской 51 91/1
Списывается стоимость реализованной инвалюты по курсу Центрального банка РФ Расчетная справка бухгалтера 91/2 57
Отражается плюсовая курсовая разница от реализации иностранной валюты Расчетная справка бухгалтера 57 91/1
Отражается минусовая курсовая разница от реализации иностранной валюты Расчетная справка бухгалтера 91/2 57
С валютного счета возмещена комиссия банку за обмен валюты Банковская справка с выпиской по обменной операции 76 51
Списывается сумма комиссии банку на прочие затраты Расчетная справка бухгалтера 91/2 76

Бухгалтерский учет валюты в кассе

Правила ведения учета зарубежной валюты в кассе предприятия и на расчетных счетах в уполномоченных банках утверждены Приказом Центрального банка РФ № 3210-У от 11 марта 2014 года. Наличность иностранных денежных знаков в кассе юридического лица отражается на счете 50 «касса». Валютные операции затрагивают активные субсчета 52, 53, 54, которые отражают остаток наличных денежных знаков по кассе компании.

Для ведения учета валютных операций по кассе существует обязательная отчетность. Юридические лица, имеющие наличность в зарубежных денежных единицах обязаны формировать такие документы:

  • расходный и приходный кассовый ордер;
  • учетная книга полученных расходных и приходных ордеров по кассе;
  • кассовая книга по ведению учета остатка наличной валюты.

Таблица №4. Бухгалтерский учет валютных операций примеры с проводками 2017 года по кассе предприятия:

Операции с иностранной валютой Подтверждающие документы Дебет Кредит
Поступила в кассу сумма иностранных денежных знаков Приходный ордер 50 52
Выбытие наличных средств на командировки Расходный ордер 71 50
Возвращена подотчетным лицом неиспользованная сумма аванса Приходный ордер 50 71
Выбытие наличных валютных средств на банковский счет Расходный ордер 52 50
Отражается плюсовая разница курса валют Бухгалтерский расчет 50 91/1
Отражается минусовая разница курса валют Бухгалтерский расчет 91/2 50

Бухгалтерский учет курсовых разниц

Понятие курсовая разница – это сумма расхождения между оценочной стоимостью валютных активов в национальных знаках и их ценой в зарубежной валюте. Разница исчисляется на дату выполнения договорного обязательства, либо на дату составления отчетов, в зависимости от характера валютной операции. Сумма расхождения между стоимостной расценкой активов может быть плюсовой и минусовой.

Плюсовая разница возникает:

  1. По итогам дооценки наличной инвалюты в кассе предприятия или безналичных средств на банковском счете, также дооценки дебиторской задолженности. Образуется за счет курсового роста зарубежной валюты к национальному рублю.
  2. По итогам уценки возникшей кредиторки в эквиваленте зарубежной валюты. Образуется за счет снижения курса зарубежной валюты к российскому рублю.

Минусовая разница возникает:

  1. По итогам уценки наличной инвалюты в кассе учреждения или безналичных средств на банковских счетах. А также уценка дебиторской задолженности. Образуется за счет снижения курса имеющейся инвалюты в отношении к национальному рублю.
  2. По итогам дооценки имеющегося кредиторского долга. Образуется за счет увеличения курса зарубежной валюты в отношении к российскому рублю.

В учете у бухгалтеров плюсовая разница обменного курса относится к прочим доходам компании и образует внереализационные поступления. А минусовая разница обменного курса, напротив, относится к прочим затратам организации и составляет внереализационные убытки. Данные суммы не подлежат налогообложению, не зависимо от образовавшейся разницы.

Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц в 2017 году

С 2014 года в законодательство были внесены некоторые поправки в составлении налоговой и бухгалтерской отчетности, касаемо курсовых разниц. До изменений в 2014 году существовало два вида курсовых разниц:

  1. Курсовые. Основная суть такого учета осталась неизменной.
  2. Суммовые. Применялись в соглашениях о покупке/продаже между контрагентами валютного рынка, непосредственно были связаны с отклонением от курса по ЦБ РФ.

Изменения, которые регламентированы ФЗ №81 от 20 апреля 2015 года, были внесены с целью устранить различия ведения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Появились новые нормативы, которые устанавливают обязательным условием использования курса валют Центрального банка РФ. Если в договоре устанавливается соответствующий курс, то перерасчет необходимо производить до начала формирования отчетности. Данное положение является существенным условием при ведении налогового учета валютных сделок.

Письмо Минфина № 03-03-06-1-31100 содержит высказывания чиновников в отношении разницы курса валют, также в этом документе отображаются разъяснения по поводу учета суммы разницы в налоговом и бухгалтерском учете. В соответствии с изменениями в законодательстве существенных отклонений в сумме курсовых разниц между налоговыми и бухгалтерскими отчетами не должно возникнуть. Но, если кредиторская задолженность образовалась по заключенному соглашению до 2014 года, то перерасчет в национальную валюту будет производиться по форме суммовых разниц, соответственно в бухгалтерской и налоговой отчетности по этой статье могут быть расхождения.

Отметим, что налоговым законодательством Российской федерации не внедрен налог на суммы валютных сделок. Но уже достаточно длительное время ведутся разговоры о включении такого налога, однако, Центральный банк РФ считает эту меру неэффективной, так как может привести к увеличению стоимости банковских услуг в этой сфере. Поэтому вполне ожидаем отток капитала из страны и увеличение числа валютных спекуляций.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *