Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Финансовые вложения

Опубликовано

Инвестированием занимаются не все, поскольку большинство компаний считают такую деятельность рискованной и не прибыльной. Но есть и те, которые активно вкладывают свои средства в другие активы, получая потом неплохую прибыль. Но не все вложения могут быть признаны таковыми, необходимо соблюсти много особенностей, а потом еще и правильно отразить в учете, чтобы такие действия стали инвестициями.

Финансовые вложения: классификация, особенности

Первое, что необходимо определить, что же такое финансовые вложения (далее ФВ). Это средства, направленные на приобретение финансовых активов, которые должны отвечать следующим требованиям:

  1. Принести в будущем компании-покупателю экономическую выгоду в виде прибыли, прироста первоначальной стоимости или других видов выгод:
  2. Они должны с переходом права собственности предоставлять покупателю и все риски, связанные с ними. То есть, если осуществляется кредитование, то кредитор всегда несет риск невозврата долга; если приобретается ценная бумага, то всегда есть риск, что ее текущая рыночная стоимость будет ниже цены покупки и т.д.;
  3. Они должны иметь документальное подтверждение, которое позволит отразить х в бухгалтерском и налоговом учете.

ФВ имеют свою классификацию, которая зависит от выбранного критерия. Так можно разделить такие инвестиции по виду финансового актива, которые приобретается, и по срокам действия.

К финансовым вложениям относят по виду финансовых активов следующие категории номенклатур:

  • Вложения в ценные бумаги частного, и государственного характера. Сюда можно отнести акции и облигации;
  • Инвестирование в фонды других компаний;
  • Ссуды, выданные третьим лицам под процент. Сюда не относятся все займы, которые выданы сотрудникам фирмы. Такого рода расчеты не являются инвестированием даже в случае процентного займа;
  • Депозитные счета в финансовых учреждениях. Не относят депозитные счета до востребования, являющиеся высоколиквидными оборотными средствами, и которые в любой момент могут быть превращены в наличные средства;
  • Дебиторскую задолженность, приобретенную у другого кредитора и позволяющую взимать задолженность у должника.

Финансовые вложения предприятия в любом случае не включают:

  • Ценные металлы, которые покупаются компанией и не используются даже в обычной деятельности;
  • Акции собственной эмиссии, которые будут проданы по рыночной стоимости и за счет разницы с номиналом принесут прибыль;
  • Объекты недвижимости, которые предоставляются в аренду и от которой предприятие получает прибыль;
  • Все объекты интеллектуальной собственности и объекты культурного наследия; результаты творчества. Например, патенты, ноу-хау, картины, статуи и т.д. не являются ФВ, даже если они будут проданы с наценкой и в результате будет получен доход
  • Ювелирные украшения любого рода.

Таким образом, необходимо ясно и четко понимать, к финансовым вложениям организации относят данный актив или нет, а потом уже определяться с его оприходованием.

Вне зависимости от вида, все финансовые вложения осуществляются с целью или получения прибыли, или с целью дальнейшей перепродажи, что тоже должно принести выгоду. Приобретение любого актива, который не приносит выгоду, не будет считаться инвестированием.

Финансовые вложения это инвестиции в…

Учет ФВ

На любом предприятии инвестиции должны быть учтены, в том числе и в бухгалтерской отчетности. Учет  номенклатуры проводиться в разрезе долгосрочных и краткосрочных инвестиций, то есть со сроком действия до года и более года. Для этого в балансе есть две строки: 1240 и 1170.

Финансовые вложения 1240 – это строка в балансе для учета краткосрочных активов. Для долгосрочных предназначена строка 1170. Особых отличий в подсчете конечного сальдо по той или ругой строке нет.  И там и там используется 58 счет. Финансовые вложения счет 58 является активным, то есть сальдо по нем является дебетовым.

Формула сальдо по строке 1170 имеет следующую формулу: итог 58 счета +итог 55 счета – результат 59 +сальдо 73 счета.

Формула сальдо по строке 1240 рассчитывается по аналогичной формуле, как и строка 1240.

Вывод: нет принципиальной разницы, просто расчеты и итоги проводятся по результатам синтетического учета, когда для краткосрочных и долгосрочных инвестиций открываются разные субсчета.

Также важно знать ответ на вопрос, а финансовые вложения актив или пассив? Однозначно, это активы, поэтому сальдо по строкам дебетовые.

Важно в учете правильно уметь оприходовать финансовые вложения, которые в обязательном порядке отражаются только по первоначальной стоимости. При этом такая стоимость может включать все фактические затраты, понесенные компанией при осуществлении сделки купли-продажи. Из их стоимости для отражения на балансе необходимо вычесть сумму НДС. Важно учесть также затраты до момента поступления инвестиций в компанию, иначе многие затраты будет невозможно отнести на первоначальную стоимость.

Периодически на предприятии должна проводиться ревизия финансовых вложений, направленная на выявление нарушений и соответствие стандартам учета. Часто такая проверка проходит в виде инвентаризации, которую проводит инвентаризационная комиссия. Здесь определяют наличие всех подтверждающих документов, наличия в них обязательных реквизитов, изучают первоначальную и текущую стоимость и т.д.

Требует особого внимания обесценивание ФВ. Такая проверка на обесценение финансовых вложений производится на основании расчетной  стоимости, которую проводит организация на текущую дату. Если выявляется устойчивое снижение стоимости, то тогда на разницу между учетной ценой и текущей стоимостью необходимо создать резерв под обесценение: Д-т 61-2, К-т 59. Если же снижение не выявлено, то тогда отражается в учете стоимость первоначальная. Сама проверка на обесценение должна проводиться минимум 1 раз в год, но может и чаще, особенно если к финансовым вложениям относят на предприятии в большинстве краткосрочные активы.

Анализ инвестиций

На любом предприятии, которое занимается инвестированием, осуществляют анализ таких действий. И главная задача определить рентабельность финансовых вложений, то есть их прибыльность в процентах.  Это может определить структуру прибыльных и не прибыльных вложений для принятия правильных управленческих решений в будущем.

Помимо рентабельности, анализируют баланс, в частности, смотрят на увеличение финансовых вложений или их уменьшение. Увеличение финансовых вложений говорит о том, что компания вообще не испытывает трудностей в наличии средств, в том числе и налички, и поэтому активно их инвестируют в другие активы.  Уменьшение же может свидетельствовать о том, что произошло выбытие финансовых вложений за текущий год, в том числе и за счет их перепродажи. На данном этапе необходимо применять многофакторный анализ, хотя наиболее вероятно, что компания испытывает трудности с ликвидностью и хочет вложить в оборот дополнительные ресурсы.

Таким образом необходимо знать, что в состав финансовых вложений входит, какими они являются по срокам и как их необходимо отражать в балансе. Это три главных аспекта правильного учета.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *