Press "Enter" to skip to content

Самое важное о резерве отпусков, в том числе порядок расчета с примером

0
Время прочтения: 6 мин.
Поделиться:

Что такое резерв отпусков? Как его формировать и какие юридические лица должны это делать? Ответы на эти и другие вопросы, касающиеся расчета резерва отпусков, представлены ниже.

Что такое резерв отпусков?

Если говорить простыми словами, то резерв отпусков является одним из обязательств оценочного характера, необходимость которого обусловлена одним из приказов Минфина – Приказа, вступившего в силу в декабре 2010 года «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и также называемом ПБУ 8/2010.

Оценочные обязательства, в том числе те, которые относятся к оплате отпусков, прописываются в бухгалтерской документации для того, чтобы сделать ее настолько достоверной, насколько это возможно. То есть, в ней должны быть не только действующие обязательства, но и потенциальные.

Очень часто люди полностью или частично не используют отпуск, положенный по Трудовому Кодексу и подлежащий оплате работодателем. В итоге практически во всех отчетных промежутках у компании есть необходимость в выплате денежных средств по непредоставленным отпускам работникам и проведении платежей по страховым взносам по внебюджетные фонды.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Как его формировать и какие юридические лица должны это делать?

В соответствии ПБУ 8/2010 все организации осуществляют отражение оценочных обязательств в бухучете и бухотчетности. Правда, есть и те, кто освобождены от него.

Это – юридические и физические лица, прошедшие процедуру государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые имеют право на деятельность в рамках упрощенной системы ведения бухучета и бухотчетности. Их список можно найти в пункте 4 статьи 6 Федерального закона №402, вступившего в силу в ноябре 2011 года «О бухгалтерском учете». Исключением являются те, которые перечислены в пункте 5 того же нормативно-правового акта.

Вывод: большинству организаций нет необходимости создавать резерв отпусков – закон к этому не обязывает.

Те же, кому приходится делать резерв отпусков, указывают это в учетной документации для того, чтобы вести бухгалтерскую документацию. Помимо самого факта создания такого обязательства, должен быть написан и способ его расчета.

Проводки для формирования резерва отпусков

Согласно все тому же ПБУ 8/2010, рассматриваемые нами обязательства следует помещать те же счета, что и вознаграждение за труд. Начисление производится по Кт 96. При этом разрешены 20, 25, 26, 44 и 08 Дт.

В балансе резерв отпусков находится в графе 1540.

«Классические» проводки для формирования резерва отпусков следующие:

  • Дт 20 Кт 96, говорящая о том, что денежные средства направлены в резервный фонд для оплаты отпусков тем работникам, которые заняты в основном производстве;
  • Дт 96 Кт 70, свидетельствующая о выдаче отпускных или выплате компенсаций за непримененный отпуск (при увольнении).

Сроки создания оценочного обязательства по оплате отпусков

По времени создание описываемого обязательства не ограничено. Допускается:

  1. Ежегодно к 31 декабря – в том случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель оформляет только годовую бухдокументацию.
  2. Ежеквартально к последнему дню этого отчетного периода– в том случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель оформляет только квартальную бухдокументацию.
  3. Ежемесячно к последнему дню этого отчетного периода.

Последний вариант является самым точным, так как количество дней непредоставленных отпусков увеличивается каждый месяц. Но он и самый трудоемкий из всех, перечисленных выше.

Теперь перейдем к тому, как рассчитывается резерв отпусков.

Порядок расчета резерва отпусков

Российским законодательством не определен порядок расчета резерва отпусков. Организация имеет право и должна сама выбрать способ.

В первую очередь, необходимо всех работников разделить на группы, скажем:

  • тех, которые заняты в основном производстве;
  • тех, в чьи обязанности входит сбыт товаров.

После этого можно непосредственно выбирать способ. Есть несколько путей:

  1. Расчет резерва отпусков на основании среднего дневного вознаграждения за труд одного работника.
  2. Расчет резерва отпусков на основании среднего дневного вознаграждения за труд нескольких работников.
  3. Расчет резерва отпусков на основании прошлогоднего итога.

Расчет резерва отпусков на основании средней дневной з/п одного работника

Этот расчет резерва отпусков, пример которого будет приведен чуть позже, предполагает такие действия со стороны бухгалтера, как:

  1. Определение количества дней непримененного отпуска.
  2. Установление средней дневной заработной платы одного работника по общим правилам.
  3. Подсчет отпускных.

Для того чтобы подсчитать отпускные, достаточно применить простую формулу:

Отпускные = количество дней непримененного отпуска * среднюю дневную з/п одного работника * (1+N), где

N представляют собой взносы во внебюджетные фонды, разделенные на 100 (этот показатель рассчитывается в процентах).

  1. Суммирование отпускных всех работников.

Пример. ООО «Вектор» планирует сформировать резерв отпуска для одного из своих сотрудников – Мальцевой Елены Олеговны. Количество дней непримененного отпуска – 10, средняя дневная заработная плата 800 рублей:

10 * 800 * (1 +0,3)  = 10400 рублей

Именно эта сумма, 10400 рублей, должна быть начислена работнику.

Расчет резерва отпусков на основании средней дневной з/п нескольких работников

Этот расчет резерва отпусков, также, как и предыдущий, требует определение количества дней непримененного отпуска. Для средней дневной заработной платы нескольких работников есть такая формула:

Среднее дневное вознаграждение за труд нескольких работников = среднее вознаграждение за труд нескольких работников за какой-либо промежуток : количество дней в этом промежутке : число работников

А для расчета резерва отпусков такая:

Отпускные = (средняя дневная з/п + средняя з/п нескольких работников за какой-либо промежуток * N) * количество дней непримененного отпуска

Пример. ООО «Мичурино» будет формировать резерв отпусков на 28 суток в год, которые положены по закону:

Группа работников Среднее дневное вознаграждение за труд одного работника Среднее вознаграждение за труд нескольких работников за какой-либо промежуток
Основное производство 700 рублей 21000 рублей
Сбыт товаров 1200 рублей 36000 рублей

 

Первая группа работников – основное производство:

(700 + 21000 * 30%) * 28 = 196000 рублей

Эти денежные средства должны быть показаны на счете 20 «Основное производство».

Вторая группа работников – сбыт товаров:

(1200 + 36000 * 30%) * 28 = 336000 рублей

А эти – на счете 44 «Расходы на продажу».

Вся сумма составит:

196000 + 336000 = 532000 рублей

Расчет резерва отпусков на основании прошлогоднего итога

И последний расчет – расчет резерва отпусков на основании прошлогоднего итога. Он проводится так:

  1. Определение норматива для резервного фонда оплаты отпусков:

Норматив = расходы на оплату отпусков : расходы на вознаграждение за труд

Важно! Взносы во внебюджетные фонды не учитываются.

  1. Расчет резерва отпусков по нескольким работникам:

Отпускные = (вознаграждение за труд нескольким работникам + взносы во внебюджетные фонды) * норматив

Вычисления делаются по каждой группе работников и суммируются.

Учет резерва отпусков для налоговиков

Учет резерва отпусков для налоговиков не обязателен и является инициативой организации. О нем можно узнать из пункта 1 статьи 324 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Потребуется подчитать максимальную сумму, направляемую в резервный фонд по оплате отпусков – в процентах или денежных средствах. Для этого подойдет формула:

Отчисления = сумма расходов на отпуск за год : размер з/п (предполагаемый)

Благодаря ведению учета резерва отпусков для налоговиков можно снизить налог на прибыль. Дело в том, что сумму, направляемую в резервный фонд по оплате отпусков можно отнести к расходам на вознаграждение за труд.

Итоги

Подведем итоги:

  1. Делать резерв отпусков обязаны все фирмы, если у них нет права на деятельность в рамках упрощенной системы ведения бухучета и бухотчетности.
  2. Оценочные обязательства по оплате отпусков должны быть прописаны в учетной документации для того, чтобы вести бухдокументацию. Также в ней способ их расчета.
  3. Учет резерва отпусков для налоговиков не обязателен.

Теперь вы знаете, как считать резерв отпусков несколькими способами, на что при этом следует обратить внимание. Надеемся, что наша статься будет полезной.

Поделиться:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: