Lawcount.ru
ОНЛАЙН-СЕРВИС ПРАВОВЫХ КАЛЬКУЛЯТОРОВ

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

Опубликовано

Кредитный продукт или займ – это денежная сумма, выдаваемая организацией третьему лицу при условии возврата. В качестве выдающей компании может выступать банковская организация. При выдаче определенной суммы составляется соглашение, где четко указываются сроки возврата, размер процентной ставки и условия погашения. В статье рассмотрим, как производится учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, а также имеют ли отличия в отражении по счетам краткосрочные и долгосрочные продукты?

Понятия

Оба кредитных продукта, рассматриваемых в статье, могут быть выданы на различные цели, например, покупка стройматериалов, обновление и модернизация производственного оснащения, или приобретение служебного автомобиля. Учет кредитов и учет займов в бухгалтерском учете отличаются в зависимости от условий кредитования, сроков возмещения и цели выдачи денежных единиц. Помимо этого отражение кредитных операций в бухучете и налоговом отражении также отличается.

Давайте разберемся, что представляют собой эти два продукта, и в чем состоит их отличие? Согласно Гражданскому кодексу РФ бухучет и определение кредитов и займов следующий:

  1. Займ – это передача денежных единиц или иных предметов от одной стороны к другой. Соглашение оформляется договором, где пунктами указано, что одна сторона выдает, а другая берет обязательство своевременно вернуть долг вместе с начисленными процентами, либо в установленные сроки возвратить полученные предметы, соответствующие роду и качеству полученных ранее. В бухучете сумма выданных денег отражается по счету 66 и 67, в зависимости от сроков. Если выдается на срок менее года, соглашение считается краткосрочным и отражается по счету 66. Если выдача совершается на срок более 12 месяцев, то такой продукт является долгосрочным и отражается по счету 67.
  2. Кредит – это передача денежных знаков от банковской организации третьим лицам, где одна сторона обязуется выдать определенную сумму, а другая возвратить ее вместе с суммой начисленных процентов в установленные сроки. Соглашения оформляются соответствующим договором, где четко устанавливаются сроки погашения, график и процентная ставка. Бухучет ведется на счетах 66, 67, в зависимости от срочности продукта.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Отличия

Основное отличие состоит в том, что при оформлении займа существует возможность передачи, как денежных единиц, так и предметов. Еще одно отличие – это то, что займ может быть выдан сотруднику без процентов, бухгалтерский учет, в этом случае, отражает такие операции по счету 73 «расчеты с персоналом».

Таблица №1. Основные различия продуктов.

Кредит Займ
Стороны Стороной, выдающей деньги, всегда выступает банковская организация. Получающей стороной выступает юридическое или физлицо. Стороной, выдающей денежные знаки и вещи, может выступать организация-контрагент, ИП, учредитель компании или иное некредитное предприятие. Получающая сторона – юридическое лицо, сотрудник кредитуемого предприятия.
Проценты Обязательное условие – исчисление процентов за использование продукта. Существует вероятность выдачи в виде вещей, предметов, либо денежных единиц без процентов.
Предмет соглашения Только денежные знаки. Существует возможность получить заемный продукт в виде денежных знаков, вещей или предметов.
Форма соглашения Только письменная вид соглашения сторон. Письменный вид документа предусмотрен в двух случаях:

·         когда сумма в 10 и более раз превышает МРОТ;

·         когда стороной займополучателя выступает юр. лицо.

Сроки, правила, и порядок возврата долга устанавливаются пунктами соглашения. Также в договорах могут быть пункты касаемо возможности либо отсутствия таковой погасить задолженность досрочно, при нарушении условия досрочного возврата к плательщику применяются санкции в виде начисления процентов на сумму возвращенных средств в размере номинальной ставки ЦБ.

Бухгалтерские проводки по отражению краткосрочных договоров

Как показывает практика, наибольшей популярностью пользуются именно краткосрочные кредитные продукты. Многие предприятия оформляют договор на покрытие временных производственных нужд и в течение 12 месяцев возвращают долг. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов по краткосрочным соглашениям имеют отличия только, если заем был выдан сотруднику на условиях беспроцентного соглашения.

Денежные знаки могут быть выданы как в отечественной валюте, так и в валюте иностранного государства. В последнем варианте производится пересчет валюты по курсу ЦБ. Проводятся по счету 66 – это пассивный счет, поэтому, если был получен кредит, проводка будет такая:

Дт – 51 (50, 52) Кт – 66

Таблица №2. Синтетический учет в бухгалтерии краткосрочных кредитов и займов.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Поступление денежных знаков 50 (51, 52) 66
Начислены проценты по соглашению, подлежащие возмещению 91-2 66
Начислена сумма курсовой разницы в валюте иностранного государства при положительном результате 66 91-1
Начислена сумма курсовой разницы в валюте иностранного государства при отрицательном результате 91-1 66
Дополнительные затраты 91-2 60 (76)
Возмещение долговой суммы 66 50 (51, 52)

Полученные в результате перерасчета валютных средств в рубли курсовые разницы, включаются в число операционных затрат так же, как и дополнительные расходы.

В основном погашение происходит ежемесячно, поэтому проводки по краткосрочным кредитам и займам также отражаются по результатам каждого расчетного месяца.

Бухгалтерские проводки по отражению долгосрочных договоров

Долгосрочные договора обычно заключаются компаниями с целью усовершенствования и модернизации производственного оборудования, покупки дорогостоящих активов, либо проведения реконструкции и расширения производственных цехов. Одной из положительных сторон является низкая процентная ставка. Такие затраты относятся к долгосрочным инвестициям и оформляются, как правило, на 5 и более лет. В зону доверия попадают организации, стабильно работающие уже на протяжении долгих лет, а «молодым» предприятиям банковские компании зачастую отказывают в запросе.

Поступление денег отражают проводки по кредиту счета 67, он корреспондируется с дебетом счетов 50 (51, 52). В целом бухгалтерские проводки по учету долгосрочных кредитов и займов аналогичны аналитическому учету, приведенному выше для краткосрочных продуктов. Но вместо счета 66 используется синтетический счет 67.

Отметим, что в рассматриваемом случае есть одна особенность: за 12 месяцев до конечной даты погашения, на усмотрение руководителя предприятия договор может быть переведен в краткосрочный. Данная операция должна быть отражена в балансе, формируется такая проводка: Дт – 67 Кт – 66.

Формирование задолженности

Основная часть займовых средств отражается как задолженность по кредиторским обязательствам, при этом учитываются такие особенности:

  1. Задолженность возникает в день получения денег, но не раньше числа подписания договора. Иными словами дата подписания договорных соглашений не является поводом для образования долга, для этого необходимо фактическое поступление денег на расчетный счет или в кассу.
  2. Задолженность образуется в фактически полученном объеме, но не более объема, указанного в соглашении. Таким образом, если сумма переводится несколькими платежами, то задолженность формируется на каждую дату поступления денег на расчетный счет или кассу.

Дополнительные затраты

В соответствии с ПБУ 15/2008 в состав дополнительных расходов включаются такие статьи:

  • оплата за экспертизу заключаемого соглашения;
  • оплата за получение услуг консультантов;
  • иные затраты, связанные с поступлением обязательств (например, комиссия банковской компании, сопровождение и т.д.).

Ввиду того, что список подобных расходов является обширным, его стоит включить в приказ об учетной политике. В бухгалтерском учете дополнительные издержки всегда входят в состав иных затрат.

Стоит отметить, что субъекты малого предпринимательства и организации, использующие упрощенную систему, вправе в состав прочих затрат включать сумму начисленных процентов, не зависимо от сущности и цели кредитного продукта. Но данное обстоятельство в обязательном порядке отражается в учетной политике компании.

© LawСount

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *